案例：报关员的道德风险-----企业为报关员的违法犯罪背黑锅
报关员从事报关业务时常用的违法手段：

1、倒卖企业的进出口经营权或利用企业的进出口经营权倒卖
    东莞某大型外资来料加工企业，成立于1988年。进口保税料件为显像管、显示器等；出口产品为电视机、显示器等。产品100%外销。1998年5月海关调查发现，该司在执行三本进料加工合同期间，14”、20”、21”、25”、29”、彩色显像管各短少6224只、2145只、21590只、2013只、130只，价值239万美元，偷逃关税人民币441万元。其中短少的21590只21”彩色显像管被该司报关员林某利用工作之便，未经公司同意，非法进口后倒卖以谋取私利。案发后报关员逃跑。老板被海关扣留，企业设备也被海关查封。苦心经营十年的企业，由于对报关员的管理不善，于1998年6月份停产。一夜之间损失过千万元人民币。

2、报关员利用职务便利代其它企业办理转厂手续。
    东莞某独资塑料公司报关员黄某擅自涂改企业《进出口料件登记手册》和《结转深加工货物申报单》的有关资料，虚报出口保税货物40万公斤，价值人民币261万元，偷逃关税人民币85万元。案发后黄某逃逸，无法抓获归案，该司的陈述也无法被海关认可，须承担相应的法律责任。因此企业发生严重危机，损失过百万元人民币。?

3、申报货物名称与实际到货名称不符的风险
    某企业申报进口针织布56（化纤制）18220公斤，商品编码60029300，实际进口货物经抽样送检应为色织机织布，商品编码54079300。该企业称，企业内部将布分为针织布和不织布两类，所以将机织布也归入了针织布，造成归类错误。因此建议企业在报关前一定要弄清楚自己申报的是什么货物，比如说化学物品的成分，布料的织法等。同时也可以参照《商品名称与编码协调制度》和《海关统计商品目录》，以确定商品名称和商品编码。

4、申报货物数量与实际到货数量不符的风险
    某企业申报进/出口A合同货物，实际进/出口却是B合同。某轮胎公司曾申报出口轮胎及内胎、垫带共3125条，经海关查验，实际出口为轮胎及内胎、垫带共3382条。其中少报多出内胎、垫带、轮胎（650—14）共196条，多报少出轮胎（750—16）、轮胎（1200—20）共61条，另有轮胎（750—15）、轮胎（700—16）共122条未向海关申报。企业解释说，是因为拖车队错拿了公司另一份合同的托运单来拖货，从而误装了另一批货。物流管理内部失控。

5、 实际货物的种类和数量均与申报不符的风险。
    某企业申报出口塑料奶瓶8400个、塑料粉盒1200个、塑料奶瓶刷2700套、棉签8160个。经查验，实际出口塑料奶瓶8400个、塑料粉盒1200个、塑料奶瓶刷1200套、棉签3360个，另有儿童尿垫1200个、温度计600个、牙签4500包未向海关申报。企业解释，其客户更改了合同，减少了50箱棉签和25箱塑料奶瓶刷，改为50箱牙签、20箱儿童尿垫和5箱温度计，但业务员做单报关时误用了旧合同的数据填写报关单，因此造成错误。

案例：通关的风险和危机

    1994年，东莞某公司报关员梁某串通某公司业务员冯某，将该公司进口存入保税仓的螺纹钢3245.5吨，在未办理报关手续的情况下提走，在广州、深圳等地倒卖。案发后报关员梁某逃逸，未被抓获归案。该公司因报关管理上的漏洞，损失人民币976万元最后破产。

怎么办？

1、完善通关作业流程和档案管理
   SX公司报关管理的经验:
   A．总结出一套比较标准的完善的作业程序，形成标准化，予以存档，包括办理各种业务的程序详细步骤，需要的文件的单据样的样本，海关办理窗口号，经过哪几级领导签字，海关出单的时限，甚至报关员的姓名，年龄等。
   B．有一套“货物使用部门申请一进出口业务部门受理一办理有关报关手续一收货登记一数据存盘”的流程管理程序。
   C．对清单使用采取“谁领用一谁收回”的原则，领用清单须有部门经理签字认可的档。

2、将仓库和报关部门都纳入物流部门
   XK公司的人事管理原则是充分相信自已的报关员，不搞人身担保，也不依赖熟人介绍，另一方面，也不相信什么人能呼风唤雨。他们认为。报关人员应对公司货物进行直接或者可靠的间接控制，将仓库和报关部门都纳入物流部门，所以他们的报关工作程序和物流系统始终是一致的、相关和连惯的。

3、通关作业流程的内部控制
   东莞DY公司的具体管理方法：
   A. 购买清单需二人同行，并要用专车。
   B. 清单有专人保管并有专用保险柜。
   C. 由内勤人员领用空白清单并做登记，每月有专人审查清单、报关章或企业法人卡未经允许不准出公司。
   D. 做好的清单由外勤人员送达，并由收单者签收。
   E. 由内勤人员负责使用过清单的回收。

4、企业内各部门,企业和海关多沟通
   DY公司的做法：
   A. 向公司领导及有关部门介绍报关工作基本知识和工作流程，使他们了解报关工作；
   B. 有问题如实向上级领导报告，宣传不按海关规定办事的危险性；
   C. 不向领导建议不符合海关规定的做法；
   D. 不把报关工作神秘化，提倡“报关难做天天做，惟有自已不出错，有事敢于找上司，坚决反对钱开路” 。

案例：风险管理顾问扭转败局

    2001年在美国纽约上市的某世界著名公司在苏州的独资计算机生产企业，年出口值达100亿元。由于对中国通关法规理解的失误，企业报关员、财务、仓储、运输、生产、采购、物流经理、总裁由于不可能太了解中国海关法律，条例，政策和通关物流流程，而是主观推断海关的法规。没有人能跟海关解释清楚产品内销、转厂、转关的通关物流这些复杂的细节。有证据显示企业这样办结通关手续模糊不清，有重大走私嫌疑，南京海关怀疑企业偷逃关税6000万元，企业面临海关要抓人、封厂、封帐、冻结银行账户、封仓、扣货等一系列危机的发生时。当时的工业园区管委会经发局局长，苏州副市长，江苏副省长都感到棘手，爱莫能助！该公司在纽约的股票价值也面临严重危机，一旦危机突发，企业损失何止上亿！

    最后找到通关顾问,由于顾问精通通关法规、海关业务流程的各个细节,熟悉各种人际关系第一时间与海关沟通，最后海关接受企业(通关顾问代表企业)提出的解决方案，危机得到化解。挽回了上亿元的经济损失。

专家建议：
   1. 规范企业报关流程,实施通关物流和风险管理；
   2. 及时审查进出口和核销情况；
   3. 加强报关单证及企业印章的管理；
   4.企业高层、生产、储运、采购、财务、人事都应学习海关法规、政策；
   5.严格报关员的招聘，加强报关员的管理和培训；
   6.外聘通关管理顾问,及时与海关沟通,监理通关物流事务。