例1：某生产型外商投资企业,2004年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27，则当期会计处理如下：
（1）根据实现的出口销售收入：
借：应收账款--XX公司（美元） 9,097,000
贷：主营业务收入--外销收入 8,270,000
其他应付款--运保费 827,000
（2）根据实现的内销销售收入：
借：应收账款--XX公司（人民币） 2,340,000
贷：主营业务收入--内销收入 2,000,000
应交税金--应交增值税（销项税额） 340,000
（3）根据采购的原材料：
借：原材料 4,705,882
应交税金--应交增值税（进项税额） 800,000
贷：应付帐款 5,505,882
（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800
借：主营业务成本 330,800 |
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